{"id":11936,"date":"2011-04-29T12:27:37","date_gmt":"2011-04-29T10:27:37","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/uy\/new\/16-la-regla-candado-en-el-irae-ii\/"},"modified":"2011-04-29T12:27:37","modified_gmt":"2011-04-29T10:27:37","slug":"16-la-regla-candado-en-el-irae-ii","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/auren.com\/uy\/noticias\/16-la-regla-candado-en-el-irae-ii\/","title":{"rendered":"16- LA REGLA CANDADO EN EL IRAE (II)"},"content":{"rendered":"<p class=\"has-text-align-justify\">En el impuesto a la renta (IRAE) existe la \u201cregla candado\u201d. \u201cCandado\u201d porque \u201cata\u201d el tratamiento (deducci\u00f3n) de ciertos gastos (y, m\u00e1s grave a\u00fan: <strong>\u00a1costos!<\/strong>) a la suerte impositiva de la contraparte: si con quien contrato no paga, nada puedo deducir, y si paga 12%, deduzco 48% (12% \u00f7 25%).<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>\u00bfPor qu\u00e9? \u00bfPara qu\u00e9?<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Debido a que la Reforma Tributaria fue hecha por Contadores. Y, admit\u00e1moslo, a los Contadores nos gusta que todo \u201ccierre\u201d. Y esto cierra. En efecto, lo que la persona paga (<strong>12%<\/strong>) es exactamente equivalente a lo que la empresa ahorra en el impuesto a la renta: la tasa de IRAE -25%- x lo que es posible deducir -48%- es igual a <strong>12%<\/strong>.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Lo que se paga por un lado se ahorra por el otro, las cifras son id\u00e9nticas (en realidad la persona f\u00edsica paga un anticipo de 10,5% que puede dejar como definitivo, as\u00ed que ac\u00e1 la regla admite cierta imperfecci\u00f3n). Y esto es as\u00ed independientemente del precio que fijen las partes.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Cierra. Cierra pero no es justo.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Antes de la Reforma Tributaria no exist\u00eda el IRPF a los arrendamientos y las limitaciones a la deducci\u00f3n eran otras. Tampoco a la venta de inmuebles. Ahora s\u00ed. En la actualidad ha desaparecido en alguna medida el incentivo a aumentar artificialmente el costo para disminuir el impuesto a la renta (por el advenimiento del IRPF). Pero sin embargo se castiga -y duramente- la pr\u00e1ctica.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Pero \u00bfqu\u00e9 ocurre cuando no hay connivencia entre vendedor y comprador y se trata de una transacci\u00f3n entre partes independientes realizada a valores de mercado? Sucede que pagan justos por pecadores.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Y como no se puede deducir en su totalidad algo que constituye un COSTO (t\u00e9ngase bien presente: <strong>NO ESTAMOS HABLANDO DE UN GASTO<\/strong> \u2013entre muchos-, nos referimos al <strong><u>COSTO<\/u><\/strong>), sino que es descontable en la liquidaci\u00f3n por algo as\u00ed como la \u00a1MITAD! de su valor, resulta en un incremento excesivo en la al\u00edcuota efectiva del IRAE.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Pongamos el siguiente ejemplo. Una persona compra un inmueble y lo titula a nombre de una S.A. (por protecci\u00f3n patrimonial, por planificaci\u00f3n sucesoria o por lo que sea) a USD\u00a0100.000 (hacemos los c\u00e1lculos en d\u00f3lares para simplificar pero en realidad los impuestos se determinan \u2013y pagan, normalmente- en pesos uruguayos). Al tiempo decide venderlo en, asumamos, asimismo USD 100.000. El resultado de la transacci\u00f3n es cero (no ha ganado \u2013ni perdido- ni un s\u00f3lo d\u00f3lar). Pues bien, como el costo es descontable \u00fanicamente en un 48%, desde el punto de vista fiscal ha \u201cganado\u201d USD 52.000, debiendo pagar un IRAE de USD 13.000 (el 7% a la distribuci\u00f3n de dividendos no corresponde en este caso pues no hay resultado contable a distribuir).<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">La tasa efectiva es infinita.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Finalmente, existe una \u201cregla candado\u201d en la compra pero no existe tal cosa en la venta. Si una empresa vende bienes a personas f\u00edsicas a \u201cprecio bajo\u201d, para que estas a su vez las enajenen a valores de mercado, hay aqu\u00ed tambi\u00e9n una eventual v\u00eda de evasi\u00f3n (la ganancia nuevamente es la diferencia en las al\u00edcuotas: 12% contra el 25%).<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">En realidad existe un per\u00edodo relevante en este tema y es el transcurrido <strong><u>entre el 1\/7\/2007 y el 1\/9\/2008<\/u><\/strong>. Con la aprobaci\u00f3n de la <strong>Ley 18.341<\/strong> (vigencia 1\/9\/2008) ya no quedan dudas: a partir de ese momento la regla candado tambi\u00e9n se aplica al costo. A nuestro juicio, en este per\u00edodo la \u201creglao\u201d no es aplicable al costo. Pong\u00e1moslo claro: nuestra opini\u00f3n es que las adquisiciones de bienes y servicios que integran el costo producidas en ese per\u00edodo (aunque la enajenaci\u00f3n sea posterior) son deducibles 100%.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">La Administraci\u00f3n Fiscal no concuerda con nuestra posici\u00f3n.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify has-vivid-red-color has-text-color\" style=\"font-size:25px\"><strong>Colof\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Se impone una reforma de este dislate tributario. La misma deber\u00e1 ser, como vimos, \u00fanicamente a trav\u00e9s de una norma legal. Eventualmente alguno de nuestros clientes sufre la disposici\u00f3n. Espero que no se me tilde de tener alg\u00fan tipo de connivencia con ellos por propugnar la modificaci\u00f3n de la ley. El Parlamento tiene experiencia.<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En el impuesto a la renta (IRAE) existe la \u201cregla candado\u201d. \u201cCandado\u201d porque \u201cata\u201d el tratamiento (deducci\u00f3n) de ciertos gastos (y, m\u00e1s grave a\u00fan: \u00a1costos!) a la suerte impositiva de [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":11937,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-11936","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.5 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>16- LA REGLA CANDADO EN EL IRAE (II) - Auren Uruguay<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/auren.com\/uy\/noticias\/16-la-regla-candado-en-el-irae-ii\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"16- LA REGLA CANDADO EN EL IRAE (II) - 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