{"id":11939,"date":"2011-04-15T12:45:49","date_gmt":"2011-04-15T10:45:49","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/uy\/new\/15-inconstitucionalidad-de-la-regla-candado-en-la-venta-de-inmuebles\/"},"modified":"2011-04-15T12:45:49","modified_gmt":"2011-04-15T10:45:49","slug":"15-inconstitucionalidad-de-la-regla-candado-en-la-venta-de-inmuebles","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/auren.com\/uy\/noticias\/15-inconstitucionalidad-de-la-regla-candado-en-la-venta-de-inmuebles\/","title":{"rendered":"15- INCONSTITUCIONALIDAD DE LA \u201cREGLA CANDADO\u201d EN LA VENTA DE INMUEBLES."},"content":{"rendered":"<p class=\"has-text-align-justify\">Con la publicaci\u00f3n de la <strong>Ley 18.083<\/strong> el sistema tributario uruguayo sufri\u00f3 varios cambios, siendo uno de los m\u00e1s importantes la aparici\u00f3n de la ya c\u00e9lebre y conocida \u201c<strong><em>regla candado<\/em><\/strong>\u201d.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Esta norma consiste en no dejar deducir, del Impuesto a la Renta de las Actividades Econ\u00f3micas (IRAE), ni gastos ni costos que se hayan incurrido con personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas que no hayan pagado alg\u00fan impuesto a la renta por el ingreso que obtuvieron (ya sea el IRAE, IRPF, IRNR o una imposici\u00f3n efectiva en el exterior).<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">El objetivo buscado es cerrar los caminos de la evasi\u00f3n tributaria. En efecto, si la contraparte no paga ning\u00fan impuesto a la renta, no tendr\u00e1 problema en subir artificialmente el precio del servicio que presta o del bien que vende y hasta podr\u00edan surgir gastos de servicios que nunca se prestaron.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Sin embargo, la \u201cregla candado\u201d no termina aqu\u00ed. Esto debido a que si la contraparte que nos presta el servicio o nos vende los bienes paga una tasa menor al 25% (tasa del IRAE), el contribuyente de IRAE solamente podr\u00e1 deducir los gastos o costos en la proporci\u00f3n de las tasas aplicables.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Esto \u00faltimo implica que el contribuyente de IRAE debe pagar m\u00e1s impuestos porque su contraparte se ve beneficiada con una tasa menor. Es decir, est\u00e1 pagando el impuesto que su contraparte no paga.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Esta \u201cbendita\u201d regla quiz\u00e1s tenga su mayor efecto en el caso de las ventas de inmuebles adquiridos luego del 01\/07\/2007 (los adquiridos con anterioridad son 100% deducibles).<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">En particular, la actividad agropecuaria ha tenido una explosi\u00f3n en los \u00faltimos a\u00f1os, siendo parte de dicho proceso de expansi\u00f3n las ventas y compras de inmuebles rurales.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Por aplicaci\u00f3n de la \u201cregla candado\u201d si un contribuyente de IRAE adquiere un inmueble a una persona f\u00edsica, supongamos a USD 100.000, cuando lo venda solamente podr\u00e1 deducir como costo USD 48.000 (12\/25 de USD 100.000). Esto por cuanto la persona f\u00edsica paga a una tasa del 12% en concepto de IRPF y no a una tasa del 25% del IRAE.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Por lo tanto, si en el futuro el contribuyente vende el inmueble debe venderlo por los menos con una utilidad del 17,333% para no perder plata. En efecto, si se vende a USD 117.333 la utilidad fiscal es de USD 69.333 (USD 117.333 menos 48% de 100.000), generando un IRAE a pagar de 17.333, importe id\u00e9ntico a la utilidad fiscal.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">En el ejemplo se debe pagar en concepto de IRAE el 100% de la utilidad generada, dejando como \u00fanica reflexi\u00f3n posible que la \u201cregla candado\u201d es <strong>CONFISCATORIA.<\/strong><\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Ahora bien, a esta conclusi\u00f3n no se llega analizando\u00a0 solamente este ejemplo. Es claro que desde el momento que solamente se puede deducir una parte del costo y no la totalidad del mismo ya se est\u00e1 comenzando a violentar el principio de que los impuestos no deben ser confiscatorios. Esto en la medida que se est\u00e1 gravando por IRAE no s\u00f3lo la utilidad sino una parte del costo.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Recordemos adem\u00e1s que el objetivo del IRAE es gravar la renta generada por el contribuyente, la cual surge de restarle a los ingresos el costo y los gastos necesarios para obtener la renta. Por lo que la \u201cregla candado\u201d no estar\u00eda cumpliendo con dicho objetivo al estar gravando un importe mayor al resultado real obtenido.<\/p>\n<p class=\"has-text-align-justify\">Por \u00faltimo, si bien reconocemos que el \u00a0Estado tiene potestades para crear tributos, esta potestad se debe ejercer respetando los principios establecidos en la constituci\u00f3n. Y no cabe duda alguna que uno de dichos principios es la prohibici\u00f3n de crear impuestos confiscatorios.<\/p>\n<p><!-- AddThis Advanced Settings generic via filter on the_content --><!-- AddThis Share Buttons generic via filter on the_content --><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con la publicaci\u00f3n de la Ley 18.083 el sistema tributario uruguayo sufri\u00f3 varios cambios, siendo uno de los m\u00e1s importantes la aparici\u00f3n de la ya c\u00e9lebre y conocida \u201cregla candado\u201d. 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