מדריך מקיף למיסוי נכסים דיגיטליים בישראל -טיוטת תקנות מס הכנסה מעודכן 2025
מבוא
במהלך השנים האחרונות, השימוש בנכסים דיגיטליים, כולל מטבעות קריפטוגרפים, הולך וגובר בקרב יחידים ועסקים. בהתאם לכך, ממשלת ישראל פועלת להסדרת תחום המיסוי על פעילות זו. טיוטת תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) (תיקון) (נכס דיגיטלי), התשפ"ה-2025 מהווה חלק מתהליך רגולטורי שנועד להקל על נישומים וליצור ודאות משפטית בתחום.
מדריך זה מסביר בפירוט את השינויים העיקריים בתקנות ואת השלכותיהם על מחזיקי ומוכרי נכסים דיגיטליים.
-
מהות התקנות החדשות
התקנות המוצעות נועדו להקל על הציבור בתחום הקריפטו והנכסים הדיגיטליים, תוך הבטחת דיווח מסודר וניכוי מס במקור על ידי גורמים מפוקחים.
להלן השינויים המרכזיים:
- פטור מהגשת דוח שנתי לרשות המסים לנישומים העומדים בתנאים מסוימים.
- הגדרת "גוף מפוקח" שדרכו תבוצע המכירה כדי ליהנות מהפטור.
- הגבלת הפטור לנכסים דיגיטליים ששווי העסקאות השנתיות אינו חורג מהסף שנקבע.
- תחולת התקנות על שנת המס 2025 והלאה.
-
פטור מהגשת דוח שנתי – מי זכאי?
בהתאם לתקנות החדשות, יחידים אשר הכנסתם ממכירת נכסים דיגיטליים עומדת בתנאים הבאים, לא יידרשו להגיש דוח שנתי לפי סעיף 131 לפקודת מס הכנסה:
- המכירה בוצעה באמצעות גוף מפוקח ובעל רישיון בישראל.
- סכום העסקאות הכולל לא עולה על 2,810,000 ₪ בשנה (נכון לשנת 2023, לצורך דיווח בשנת 2024).
- המס על העסקה נוכה במלואו על ידי הגוף המפוקח.
מה המשמעות בפועל?
אם אדם מוכר ביטקוין או כל נכס דיגיטלי אחר דרך פלטפורמה רשומה ומפוקחת (לדוגמה, בורסה ישראלית או גוף בעל רישיון לפעילות פיננסית), והוא נמצא בטווח העסקאות המאושר, הוא לא יחויב בהגשת דוח שנתי לרשות המסים רק בשל הכנסותיו ממכירת נכסים דיגיטליים.
-
הגדרת "גוף מפוקח" ודרישות למכירה תקינה
לפי התקנות החדשות, על מנת לקבל את הפטור, המכירה חייבת להתבצע באמצעות "גוף מפוקח".
מיהו גוף מפוקח?
- גוף בעל רישיון לפעילות בנכסים פיננסיים או קריפטוגרפים תחת פיקוח רגולטורי.
- גוף המחויב לנכות מס במקור ולדווח לרשות המסים על העסקאות.
דוגמאות לגופים מפוקחים:
- בורסות קריפטו ישראליות בעלות רישיון
- חברות פיננסיות הרשומות כנותני שירותים בנכסים דיגיטליים
מכירה ישירה בין אנשים (P2P) או דרך גופים לא מפוקחים לא תאפשר קבלת הפטור!
-
מי עדיין חייב בהגשת דוח שנתי?
למרות ההקלות, ישנם מקרים שבהם נישום עדיין יהיה חייב בהגשת דוח שנתי:
- עסקאות בהיקף גבוה – אם סכום העסקאות הכולל עולה על 2,810,000 ₪ בשנה.
- נכסים דיגיטליים בשווי של 400,000 ₪ או יותר ביום כלשהו בשנת המס.
- מכירה דרך פלטפורמות לא מפוקחות – אם המכירה לא נעשתה באמצעות גוף בעל רישיון.
- יחידים החייבים בדיווח מסיבות אחרות – מי שמחויב בהגשת דוח מסיבות נוספות (למשל, הכנסות גבוהות ממקורות אחרים).
חשוב לציין:
למי שיש הכנסות נוספות (למשל, מעסקאות נדל"ן, הכנסות מחו"ל, הכנסות מדיבידנדים) החייבות בדיווח – הפטור לא יחול עליו באופן אוטומטי, והוא יידרש לבדוק את חובות הדיווח שלו באופן כולל.
-
השפעת התקנות על המשקיעים והעסקים
התקנות החדשות מביאות לשינויים משמעותיים עבור מחזיקי ומוכרי נכסים דיגיטליים:
הקלה על משקיעים פרטיים ובינוניים – אין צורך בהתעסקות עם חובות דיווח מיותרות עבור מי שמבצע עסקאות בהיקף קטן-בינוני בפלטפורמות מפוקחות.
יותר שקיפות ופיקוח רגולטורי – ההכרח למכור דרך גופים מפוקחים מקטין את הסיכון להלבנת הון ועבירות מס.
שיפור הוודאות המשפטית – נישומים יוכלו לדעת מראש אם הם מחויבים בדיווח, ללא חששות לאי-עמידה בתקנות.
אך יש לזכור:
מי שאינו עומד בקריטריונים לפטור יצטרך להמשיך ולדווח כרגיל. כמו כן, לא ניתן ליהנות מהפטור אם המכירה נעשתה באופן פרטי (למשל, דרך חוזה חכם או עסקאות ישירות בין אנשים).
-
תחולת התקנות – ממתי חלים השינויים?
השינויים יחולו על שנת המס 2025, וזאת רק לאחר שהחקיקה תאושר (כצפוי יתכנו שינויים מהותיים בגרסה האחרונה שתאושר על ידי רשויות המס) כלומר:
- העסקאות שיתבצעו בשנת 2025 יקבלו את הפטור, אם הן עומדות בקריטריונים.
- הדוחות שיוגשו בשנת 2026 יהיו על פי ההוראות החדשות.
-
מה מומלץ לעשות עכשיו?
אם אתה מחזיק או סוחר בנכסים דיגיטליים, כדאי לבדוק:
- האם אתה עומד בתנאים לפטור מהגשת דוח?
- האם אתה מבצע עסקאות דרך גוף מפוקח?
- האם ההכנסות שלך מנכסים דיגיטליים חורגות מהסף שנקבע?
מומלץ לפנות לייעוץ מס מקצועי כדי להבין כיצד התקנות החדשות ישפיעו עליך ולבצע תכנון מס נכון.
סיכום – הדרך קדימה
טיוטת התקנות החדשות לשנת 2025 מהווה צעד חשוב בהתאמת המיסוי לעולם הדיגיטלי. מצד אחד, היא מציעה הקלה משמעותית למשקיעים קטנים ובינוניים, אך מצד שני, היא מחייבת מסחר רק דרך גופים מפוקחים, מה שמבטיח פיקוח טוב יותר על שוק הקריפטו בישראל.
אם אתם סוחרים, מחזיקים או משקיעים בקריפטו – זה הזמן לוודא שהפעילות שלכם תואמת את הרגולציה החדשה.
מעוניינים בייעוץ מקצועי ומעמיק בתחום מיסוי קריפטו?
צוות המומחים שלנו ב-AUREN ישמח ללוות אתכם – צרו קשר עוד היום.
מאמר זה מבוסס על טיוטת התקנות הרשמיות של משרד האוצר ורשות המסים נכון לשנת 2025. יש לוודא מול יועץ מס מוסמך לפני קבלת החלטות פיננסיות, מיסוי ומשפטיות.
יו”ר פירמת הייעוץ הבינלאומית AUREN ישראל
מומחה מיסוי טכנולוגיות ובינלאומי
הערה פרקטית:
נכון להיום, בישראל טרם הושלמה החקיקה המסדירה את פעילותם של גופים מפוקחים בתחום הנכסים הדיגיטליים. משמעות הדבר היא שכיום אין בישראל גופים המוכרים כ"מפוקחים" לפי ההגדרות המוצעות בטיוטת התקנות. לפיכך, נישומים המבצעים עסקאות בנכסים דיגיטליים אינם יכולים להסתמך על פטור מהגשת דוח שנתי או על ניכוי מס במקור על ידי גוף מפוקח, כפי שמוצע בטיוטות התקנות. מומלץ לעקוב אחר עדכונים רשמיים ממשרד האוצר ורשות המסים בנוגע להתקדמות החקיקה והתקנות בתחום זה. בינתיים, על נישומים להמשיך ולפעול בהתאם להוראות המס הקיימות, כולל הגשת דוחות וניכוי מס כנדרש.
