מדריך מקיף למיסוי מטבעות קריפטוגרפים בישראל – מעודכן 2025

מבוא

מטבעות קריפטוגרפים (קריפטו) הפכו בשנים האחרונות לחלק בלתי נפרד מהשוק הפיננסי העולמי. רבים עוסקים בהשקעה, מסחר, כרייה וקבלת תשלומים במטבעות דיגיטליים כמו ביטקוין, את'ריום ואחרים. אך לצד ההזדמנויות הכלכליות, חשוב להכיר את חובות המס והדיווח הקשורים לפעילות זו בישראל.

במדריך זה נסביר בקצרה כיצד ממסים פעילות בקריפטו, מהם חובות הדיווח החלים על יחידים וחברות, וכיצד ניתן לנהל את הפעילות באופן חוקי ויעיל מבחינת מס.

מהו מעמדם של מטבעות קריפטוגרפים בישראל?

על פי רשות המסים בישראל, מטבע קריפטוגרפי אינו נחשב למטבע חוקי, אלא מוגדר כ"נכס" לצורכי מס. המשמעות היא שכל מכירה, המרה או קבלת תשלום במטבעות קריפטוגרפים מהווים אירוע מס.

בהתאם לכך, חבות המס על פעילות בקריפטו נקבעת בהתאם לסוג הפעילות:

השקעה פרטית: רווחים ממכירה ימוסו כ"רווח הון" בשיעור של 25%.
פעילות עסקית: מסחר אינטנסיבי או כרייה ייחשבו כהכנסה מעסק ויימוסו בהתאם למדרגות מס הכנסה (עד 47%+מס יסף).
חברות בע"מ: רווחים ממטבעות קריפטוגרפים ימוסו במס חברות בשיעור של 23%.

מיסוי יחידים: השקעה ומסחר במטבעות קריפטוגרפים

2.1 כיצד מחושב מס רווח הון על קריפטו?

אם רכשתם מטבע קריפטוגרפי ולאחר מכן מכרתם אותו ברווח, תצטרכו לשלם מס רווח הון בגובה 25% על הרווח הריאלי (לאחר ניכוי עלות הרכישה).

דוגמא:

רכשתם ביטקוין בסך 100,000 ש"ח.
מכרתם אותו כעבור שנה תמורת 150,000 ש"ח.
הרווח הריאלי: 50,000 ש"ח.
המס לתשלום: 12,500 ש"ח (25% מהרווח).

2.2 האם ניתן לקזז הפסדים ממטבעות קריפטוגרפים?

כן. הפסדים ממכירת קריפטו ניתנים לקיזוז מול רווחים ממטבעות אחרים או מול רווחי הון אחרים.

2.3 האם החזקת מטבעות מחייבת בתשלום מס?

לא. אין חובת מס על החזקה בלבד, אך כאשר מתבצעת מכירה או המרה – נוצר אירוע מס.

מיסוי חברות ועסקים שמחזיקים במטבעות קריפטוגרפים

3.1 כיצד חברה בע"מ מחויבת במס על החזקת קריפטו?

חברה הרוכשת מטבעות קריפטוגרפים כחלק מנכסיה תמוסה כמו בכל נכס פיננסי אחר:

רווחי הון ממכירה ימוסו בשיעור מס חברות (23%).
הפסדים ניתנים לקיזוז כנגד רווחים אחרים של החברה.

3.2 קבלת תשלום במטבעות קריפטוגרפים – איך זה עובד?

אם עסק מקבל תשלומים בקריפטו, מדובר באירוע מס:

ההכנסה מחושבת לפי שער ההמרה ביום העסקה.
יש להוציא חשבונית מס בהתאם.
אם המטבע מומר לשקל/דולר בהמשך, יתכן אירוע מס נוסף בגין הפרשי שער.

דוגמא:

עסק מקבל תשלום של 1 ביטקוין על שירותים.
שער הביטקוין ביום העסקה הוא 150,000 ש"ח.
ההכנסה המדווחת היא 150,000 ש"ח.

חובות דיווח לרשויות המס

4.1 מי מחויב לדווח?

כל אדם או עסק שהפיק רווחים מפעילות במטבעות קריפטוגרפים מחויב בדיווח לרשות המסים.

4.2 אילו טפסים יש להגיש?

יחידים: טופס 1301 (דוח שנתי) + טופס 1399 (רווח הון).
חברות: טופס 1214 (דוח שנתי לחברה).
דיווח מיוחד על פעילות בקריפטו: טופס 909 (לפי הוראת רשות המסים).

4.3 דיווח על פעילות בינלאומית

אם הפעילות כללה שימוש בארנקים זרים או זירות מסחר בינלאומיות, ייתכן שתידרש הצהרת הון ודיווחים נוספים.

תכנון מס ואסטרטגיות להקטנת חבות המס

מימוש הפסדים: ניתן לתכנן מכירות כך שהפסדים יקוזזו כנגד רווחים.
דיווח מסודר: ניהול ספרים והצהרות מס בצורה נכונה יימנעו קנסות.
בדיקת מעמד הפעילות: הבנה האם מדובר בהשקעה פרטית או פעילות עסקית יכולה לחסוך חיובי מס מיותרים.