פרה-רולינג ורולינג מול מע"מ- מתי ואיך נכון לפנות לרשות המיסים? (מעודכן 2025)
כאשר חברות בינלאומיות פועלות בישראל או מתכננות פעילות עסקית, אחת השאלות המרכזיות היא כיצד העסקאות שלהן יסווגו מבחינת מע"מ.
האם השירותים הניתנים ללקוחות מחו"ל חייבים במע"מ? האם ניתן לקבל החזרי מע"מ על הוצאות מסוימות? האם ניתן למנוע תשלום כפול של מע"מ על יבוא שירותים ומוצרים?
במקרים כאלו, פנייה לרשות המיסים לקבלת פרה-רולינג (Pre-Ruling) החלטת מיסוי מקדמית – מספקת וודאות עסקית ומקטינה סיכונים. תהליך זה מאפשר קבלת תשובה רשמית מראש, עוד לפני ביצוע העסקה, ומעניק לחברה ביטחון שהיא פועלת בהתאם לדין.
מהו פרה-רולינג ורולינג?
- פרה-רולינג – הליך בו פונים לרשות המיסים כדי לקבל חוות דעת משפטית מחייבת על שאלה מסוימת בנוגע לחבות המס של עסקה מסוימת, עוד לפני ביצועה.
היתרון: החברה מקבלת וודאות מס, מה שמונע חשיפות מס וסיכונים משפטיים. - רולינג (החלטת מיסוי מחייבת) – החלטה הניתנת על ידי רשות המיסים, אשר קובעת באופן מחייב את חבות המס בעסקה מסוימת, בין אם העסקה כבר התבצעה ובין אם היא טרם יצאה לפועל.
חשוב להבין: בעוד פרה-רולינג מיועד לקבלת הבהרה מוקדמת, רולינג יכול להיות החלטה מסכמת שאינה תמיד ניתנת לשינוי.
מתי כדאי לפנות לפרה-רולינג במע"מ?
ישנם מספר מקרים בהם פרה-רולינג הוא קריטי לחברות בינלאומיות:
- חברה זרה מספקת שירותים לחברות בישראל ורוצה לוודא שהיא זכאית למע"מ בשיעור אפס – למשל, שירותי ייעוץ, שיווק או תמיכה טכנית הניתנים מחו"ל לחברות בישראל.
- חברה בינלאומית מייבאת טובין לישראל ורוצה לוודא שאין חיוב כפול במע"מ – כאשר מע"מ שולם במכס על הטובין המיובאים, החברה יכולה להימנע מתשלום מע"מ נוסף על שירותים הניתנים כחלק מערך המוצר.
- חברה המבקשת החזרי מע"מ על הוצאות בישראל – לדוגמה, אם חברה זרה שילמה מע"מ על רכישות מקומיות, האם היא יכולה לדרוש החזר?
- עסקאות מורכבות עם ספקים ומפיצים בישראל – למשל, האם מפיץ מקומי מחויב בגביית מע"מ בעסקה מול חברה זרה?
- כל עסקה שבה קיים חוסר ודאות משפטית לגבי אופן הטיפול במע"מ – כדי למנוע דיונים מול רשות המיסים לאחר ביצוע העסקה.
כיצד מתבצע תהליך הפרה-רולינג?
שלב 1: הכנת והגשת בקשה רשמית
החברה מגישה בקשה כתובה לרשות המיסים, הכוללת:
- תיאור מפורט של העסקה – מי הצדדים המעורבים, מהם תנאי העסקה וכיצד היא מתבצעת בפועל.
- הנמקה משפטית – ניתוח מקצועי המצביע על אופן יישום דיני המס והתקנות הרלוונטיות.
- עמדת החברה – כיצד לדעתנו החוק חל על העסקה ומדוע יש להחיל שיעור מע"מ מסוים (למשל, 0% מע"מ).
- מסמכים תומכים – חוזים, חשבוניות, רשימוני יבוא וכל מסמך רלוונטי נוסף.
בשלב זה, רשות המיסים מבצעת ניתוח משפטי ומחליטה האם להמשיך לדון בבקשה.
שלב 2: פגישות ודיונים עם רשות המיסים
לאחר הגשת הבקשה, מתקיימות פגישות מקצועיות עם נציגי רשות המיסים לצורך הבהרת סוגיות מסוימות והצגת מסמכים נוספים.
- בדרך כלל נדרשות 3-4 פגישות, תלוי במורכבות הבקשה.
- בפגישות אלו נבחנות העובדות, הראיות והפרשנויות המשפטיות.
- הכנה מקצועית לפגישות היא קריטית! – הגשת בקשה לא ברורה או ללא ביסוס מקצועי עלולה לגרום לדחייה מהירה של הבקשה.
שלב 3: החלטת רשות המיסים
לאחר סיום ההליך, רשות המיסים יכולה לקבל אחת משלוש החלטות:
- אישור הבקשה – במקרה כזה, תתקבל החלטה מחייבת, הקובעת את עמדת רשות המיסים לגבי העסקה.
חשוב לדעת: ההחלטה מחייבת רק אם כל הפרטים העסקיים והמשפטיים נותרו כפי שתוארו בבקשה. - דחיית הבקשה – אם רשות המיסים קובעת כי העסקה אינה עומדת בקריטריונים לשיעור מע"מ מיוחד או להחזרי מע"מ.
- סירוב לדון בבקשה – במקרים בהם:
- כבר קיימת החלטת מיסוי דומה בנושא.
- השאלה המוצגת אינה מהותית מבחינת רשות המיסים.
- הבקשה אינה עומדת בקריטריונים של פרה-רולינג.
איך ניתן לערער על החלטת רשות המיסים?
- במקרים של דחיית הבקשה, ניתן לערער באמצעות פנייה לבית המשפט.
- במקרים מסוימים ניתן לפתוח מו"מ נוסף עם רשות המיסים ולנסות להגיע להסדר שונה.
היתרון שלנו – למה לפנות אלינו?
- ניסיון מוכח בניהול הליכי פרה-רולינג ורולינג – אנחנו מכירים את התהליך מקרוב ומבינים איך להציג את הבקשה באופן שימקסם את סיכויי ההצלחה.
- חיסכון כספי משמעותי – החלטת מיסוי חיובית יכולה למנוע תשלום מיסים מיותרים ולהבטיח החזרי מע"מ לחברות בינלאומיות.
- ייצוג מלא מול רשות המיסים – אנחנו דואגים לכל שלבי התהליך, כולל הגשת הבקשה, הובלת הפגישות והדיונים מול רשויות המס, וניהול המשא ומתן.
- ייעוץ וליווי אישי – אנחנו בוחנים כל מקרה לגופו ומספקים פתרונות יצירתיים בהתאם לצרכים הספציפיים של החברה שלכם.
צריכים ודאות עסקית לגבי המעמד שלכם מול מע"מ?
- פנו אלינו עוד היום ונבדוק אם העסקה שלכם עומדת בתנאים לקבלת פרה-רולינג חיובי, שיחסוך לכם זמן וכסף!
- צרו קשר עוד היום לקביעת פגישת ייעוץ.
למה זה חשוב? קבלת אישור מראש לרכיבי מע"מ מאפשרת לחברות בינלאומיות לפעול בביטחון עסקי מלא, מונעת מחלוקות משפטיות, ומקטינה את החשיפה הפיננסית שלהן בישראל.
אל תחכו לרגע האחרון – קבלו ודאות מס מראש, פנו אלינו עוד היום.
יניב אנג’ל, רו”ח (עו"ד)
שותף מנהל, חטיבת מיסוי וחשבונאות ב-AUREN ישראל.
