מה ישתנה עבור ישראלים המתכננים רילוקיישן?

מבוא

עידן חדש מתקרב בעולם המיסוי הבינלאומי בישראל.
משרד האוצר פרסם לאחרונה תזכיר חוק הכולל שינויים מהותיים ומשמעותיים בדיני קביעת תושבות לצורכי מס.
עבור ישראלים המתכננים רילוקיישן לחו"ל או שוקלים מעבר למדינה אחרת, השינויים עלולים להשפיע באופן ניכר על החבות במס בישראל ובמדינת היעד וכן על תכנון המס הבינלאומי.

 

הרקע המשפטי הנוכחי

המצב כיום

כיום, קביעת התושבות מתבססת על מבחן מרכז החיים – מבחן איכותי הבוחן את מכלול הקשרים של האדם:

– מקום בית הקבע.

– מקום המגורים של היחיד ובני משפחתו.

– מקום העיסוק הרגיל.

– מרכז האינטרסים הכלכליים.

– מקום הפעילות בארגונים ומוסדות.

לצד המבחן האיכותי, קיימות חזקות הניתנות לסתירה:

– שהייה של 183 ימים או יותר בשנת מס.

 – שהייה של 30 ימים או יותר בשנת המס + 425 ימים בשלוש השנים (כולל השנה הנוכחית).

– מבחן כמות ימי השהייה נתפס כמשמעותי יותר ממבחן מרכז החיים.

הרפורמה המוצעת: מהפכה בדיני התושבות

העקרונות המנחים

הרפורמה מבוססת על שני עקרונות מרכזיים:

1. יצירת וודאות משפטית – הפחתת אי הוודאות והמורכבות בקביעת התושבות, עקב כמה וכמה מבחנים, יוצרת חוסר ודאות ולעיתים דיווחים שגויים לרשויות המס.
2. חזקות חלוטות – במקום חזקות הניתנות לסתירה, ייקבעו חזקות שאינן ניתנות לערעור, וכך הוודאות תגדל.

החזקות החלוטות החדשות לתושבות ישראלית

החזקה הבסיסית – 75 ימים ומעלה

יחיד ששהה בישראל 75  ימים או יותר בשנת המס, ייחשב תושב ישראל אם התקיים אחד מהתנאים הבאים:

הראשון – מבחן "ימי שהייה משוקללים" – 183 ימים: ספירת ימי שהייה משוקללים של 183 ימים לאורך כמה שנות מס כמפורט בתזכיר החוק.

השני – כמו כן ישנו מבחן נוסף לבחינת ימי שהייה משוקללים של 140 ימים לאורך כמה שנות מס, ככל ושהה בשנת המס 30 ימים ומעלה.

 

השלכות מעשיות עבור מתכנני רילוקיישן

יתרונות הרפורמה

1. וודאות משפטית מוגברת – פחות מחלוקות עם רשויות המס.
2. תכנון מיסויי מדויק יותר – יכולת לחזות בדיוק את הסטטוס המיסויי.
3. הפחתת עלויות ייעוץ –  פחות צורך בהליכי הוכחה מורכבים.

אתגרים חדשים

1. רף נמוך יותר לתושבות:  75  ימים (לעומת 183 כיום).
2. מבחן רב-שנתי: צורך במעקב על פני כמה שנות מס.

 

אסטרטגיות תכנון לרילוקיישן

לפני הרפורמה (עד כניסתה לתוקף)

– מהרו לבצע ניתוק תחת הכללים הנוכחיים.

– תעדו בקפידה את ימי השהייה בישראל

– הערכו מחדש את תוכניות הרילוקיישן ושינויי החקיקה שיכולים להיות.

אחרי הרפורמה

1. תכנון קפדני של ימי שהייה:  מעקב צמוד על מנגנון השקלול של ימי השהייה.
2. התחשבות במצב משפחתי:  תיאום בין בני הזוג לגבי ניתוק תושבות של תא משפחתי.
3. תכנון לטווח ארוך:  מבט על 5-3 שנים קדימה.

 

המלצות מקצועיות

לישראלים המתכננים יציאה

1. התייעצות מיידית: הבנת ההשלכות של הרפורמה על התוכנית האישית והמשפחתית.
2. תיעוד מדוקדק:  רישום כל יום שהייה בישראל ובחו"ל.
3. תכנון משפחתי מתואם: התחשבות במצב בן/בת הזוג והתא המשפחתי.

לישראלים שכבר בחו"ל

1. בחינה מחודשת של הסטטוס הנוכחי לאור הכללים החדשים.
2. תכנון ביקורים בישראל בהתאם למגבלות החדשות.
3. התאמת האסטרטגיה המיסויית לכללים החדשים.

סיכום והמלצות

הרפורמה המוצעת מהווה שינוי מהותי בדיני התושבות הישראליים. מחד, היא מבטיחה וודאות רבה יותר ופשטות יחסית. מאידך, היא מציבה מגבלות חדשות ומחמירות יותר עבור חלק מהמקרים.

הרפורמה נמצאת עדיין בשלב הצעת חוק, אך הכיוון ברור:  רשות המסים שואפת להגדיל את ההגדרה של תושבות ולחזק את גביית המס מישראלים ברחבי העולם.

עבור ישראלים בתהליך רילוקיישן זהו הזמן לפעול:

– בחינה מיידית של התוכניות הקיימות
– התאמת האסטרטגיה לתנאים החדשים
– תכנון מס קפדני ועתידי

כמומחה במיסוי בינלאומי ובניתוק תושבות,  אני ממליץ בחום לכל מי ששוקל מעבר לחו"ל או כבר נמצא בתהליך לקבל ליווי מקצועי מותאם אישית . הכללים החדשים מורכבים ודורשים תכנון זהיר כדי למנוע תשלומים מיותרים או טעויות יקרות.

*המאמר נועד למידע כללי בלבד ואינו מחליף ייעוץ מקצועי אישי. מומלץ להיוועץ עם מומחה בטרם קבלת החלטות.
*המאמר מבוסס על תזכיר החוק הקיים, ועשוי להשתנות עם אישורו הסופי בכנסת.

לקבלת ייעוץ מקצועי ומותאם אישית בנושא ניתוק תושבות ותכנון רילוקיישן לאור הרפורמה החדשה, מוזמנים ליצור קשר לקביעת פגישת ייעוץ.

כותב המאמר יניב אנג'ל,

שותף מנהל חטיבת המיסוי ב-AUREN ישראל.