Se consultó a la administración tributaria si de acuerdo con la Resolución 42 de 2020, la factura emitida en el exterior por parte de un prestador de servicios extranjero es soporte de deducción de costos y gastos, o si debe emitirse documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.

Como contexto, el Decreto 358 y la Resolución 42, ambos de 2020, determinaron como sistemas de facturación la factura de venta y los documentos equivalentes. Adicionalmente, contemplaron una tercera categoría denominada “documento soporte en adquisiciones efectuadas a no obligados a facturar”, a través de la cual el mismo adquirente de bienes o servicios expide el documento que soporta la adquisición realizada de personas no obligadas a facturar, como por ejemplo de los no responsables del IVA.

Las normas referidas a su vez establecen que el documento soporte comentado será válido en los contratos celebrados con personas o entidades no residentes en Colombia, en virtud de lo cual la DIAN actualizó su doctrina y sostuvo que el documento soporte idóneo para acreditar las operaciones económicas celebradas con prestadores de servicios sin residencia fiscal en Colombia es el “Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente”.

Fuente

DIAN, Concepto 903652 del 31 de julio de 2020