La base del impuesto de renta o la ganancia ocasional derivada de la venta de inmuebles que realizan las personas naturales, se determina restando a su valor de venta el costo fiscal del inmueble.
Para determinar el costo fiscal, la normatividad tributaria ofrece varias alternativas, para que el contribuyente a su elección la elija y aplique: (1) ajuste del costo con base en el IPC; (2) el avalúo declarado en el impuesto predial; (3) ajuste del costo en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz, para lo cual se multiplica el costo de adquisición del bien por la cifra de ajuste del año de adquisición, según porcentajes que publica anualmente el Gobierno (Decreto 2169 de 2017).
Frente a esta última alternativa, explicó la DIAN que cuando un bien es inicialmente adquirido por varias personas y luego se consolida la propiedad en un solo contribuyente, debe la persona tomar el valor de cada una de las adquisiciones parciales, y aplicar a cada una de ellas el porcentaje aplicable al año en que adquirió cada fracción, esto es, realizar la operación varias veces y al final sumar los resultados para obtener el costo fiscal.
Fuente: DIAN, Concepto 1750 del 8 de octubre de 2018