Esta nueva Ley, publicada en el Diario Oficial con fecha 4 de febrero del año 2022, trata sobre Exenciones Tributarias, las cuales apuntan principalmente a una serie de eliminaciones y/o ajustes en las exenciones con el fin de recaudar mayores recursos que ayuden a financiar la PGU (Pensión Garantizada Universal), entre otros varios proyectos más del gobierno.
El Ejecutivo nacional estima que con la Ley 21.420, gracias al ajuste y eliminaciones de exenciones tributarias, se tendrá un aumento en la recaudación de un 60% a un 80%, es decir, unos US$1.600 millones. El costo de la iniciativa en régimen será de 0,95 puntos del PIB. Cabe señalar que con estas medidas se espera obtener 2/3 de los ingresos fiscales que se necesitan para financiar la PGU.
¿A QUIÉNES BENEFICIA ESTA LEGISLACIÓN?
Esta legislación beneficiará a 2,1 millones de adultos mayores de 65 años, que recibirán un monto de hasta $185.000, robusteciendo la Pensión Garantizada Universal.
Con la aprobación de la ley 21.420 se verán afectas diversas exenciones tributarias, AQUÍ TE CONTAMOS CUALES SON LAS PRINCIPALES MODIFICACIONES:
1. SE ELIMINA EL CRÉDITO POR INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS
Desde el 1° de enero 2023, se elimina el crédito por compra de activos fijos para los contribuyentes con ventas anuales promedio que superen las 100.000 UF.
En definitiva, Las empresas con ingresos en promedio en los últimos tres años con ingresos superiores a 100.000 UF tenían el derecho a usar como crédito imputable al impuesto de primera categoría el 4% o 6% sobre el valor de adquisición de los bienes físicos del activo inmovilizado con tope de 500 UTM, ahora este beneficio es totalmente eliminado.
2. INCREMENTO DE LA SOBRETASA EN EL IMPUESTO TERRITORIAL (CONTRIBUCIONES)
A partir del 1° de enero de 2023, las propiedades del tramo más alto (suma de avalúos fiscales por sobre $1.122 millones) deberán pagar una sobretasa de 0,425%.
Fuente: SII
Según el gobierno los beneficios de esta medida serían los siguientes:
3. SE GENERA UN IMPUESTO DEL 2% A BIENES DE LUJO
¿EN QUÉ CONSISTE?
4. PARA CONTRATOS DE LEASING FINANCIEROS SE ELIMINAN EXENCIONES TRIBUTARIAS:
Los contratos nuevos de Leasing que se celebren desde el 01 de enero del 2023, deberán pasar por un tratamiento financiero contable, con el fin de dar a conocer la realidad económica de financiamiento por medio de una homologación del tratamiento tributario.
En ese caso se reemplaza el gasto de las cuotas de arriendo por el gasto en depreciación del activo que se asume como adquirido, e intereses implícitos del financiamiento que otorga el dueño legal del bien con el reconocimiento del pasivo del financiamiento correlativo. Dado que para efectos contables financieros no se aplica la depreciación acelerada, debiese aplicarse la vida útil utilizada para fines contables financieros, sobre el valor del bien menos un valor residual, con lo cual no se depreciará el 100% del valor presente del bien arrendado.
5. TASA DE IMPUESTO ÚNICO A LAS GANANCIAS DE CAPITALES (Art. 107 de la LIR)
Esta norma apunta a gravar el mayor valor obtenido en la enajenación en bolsa de determinados instrumentos con presencia bursátil, con un impuesto único del 10% sobre las ganancias obtenidas.
Además, esta ley indica que «el impuesto será retenido por el adquirente, corredor de bolsa o agente de valores que actúa por cuenta del vendedor. Pagado el impuesto, se entenderá cumplida totalmente la tributación sobre dichas cantidades».
Esta medida comenzó a regir a contar de septiembre del año 2022.
Sin embargo, se mantiene la exención a las ganancias de estas operaciones, siempre que sean realizadas por inversionistas institucionales, sean nacionales o extranjeros, entendiéndose por éstos: sociedades financieras, compañías de seguros, entidades nacionales de reaseguro y administradoras de fondos autorizados por ley, como aquellas que, por su volumen de transacciones, naturaleza de sus activos u otras características permita calificar de relevante su participación en el mercado.
6. DISMINUCIÓN TEMPORAL Y ELIMINACIÓN DE CRÉDITOS ESPECIALES A EMPRESAS CONSTRUCTORAS
La ley indicaba lo siguiente:
El artículo 21 del DL 910 de 1975 estableció para las constructoras el derecho a deducir del monto de sus PPM el 65% del débito IVA en la venta de inmuebles habitacionales de UF 2.000 o menos (con tope de UF 225 por vivienda). Medida que también aplica para:
Este beneficio se suprime con la Ley Nº 21.420, en su lugar establece un proceso transitorio de dos años para eliminar el beneficio en 2025:
7. IVA A LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS
A contar del 01 de enero del 2023, la ley indica que todos los servicios están afectos a IVA, pero, se mantiene y establece exenciones de IVA, respecto de:
8. SEGUROS DE VIDA – IMPUESTO A LA HERENCIA
Previo a la publicación de la Ley 21.420, las sumas que tienen derecho a recibir los beneficiarios de seguros de vida con motivo de la muerte del asegurado no se afectan con Impuesto de Herencia, por considerarse ingresos no constitutivos de renta.
Con el cambio introducido en esta nueva ley, se afectarán con el referido impuesto todas las sumas que reciban beneficiarios de seguros de vida celebrados desde la publicación de esta. Lo anterior, sin perjuicio que los beneficios asociados al seguro de invalidez y sobrevivencia establecido en el D.L. N° 3.500 de 1980 seguirán estando exentos.
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