Estamos próximos al inicio de las auditorías del año 2023, razón por la cual la etapa de planificación de los compromisos de revisoría fiscal y de auditoría externa es de suma importancia para obtener buenos resultados en la ejecución de los trabajos.

En la planeación de la auditoría de estados financieros es necesario establecer un plan de trabajo orientado a cubrir los puntos claves que permita identificar riesgos potenciales que ayudan al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría. Asimismo, para garantizar el óptimo desarrollo de la auditoría es importante tener en cuenta los siguientes aspectos:

• Actividades preliminares del encargo

El auditor deberá llevar a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoría actual:

• La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría.
• Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220 (independencia y conflicto de intereses).
• Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210.

• Resumen de las actividades de planificación

Establecer una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría. Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor deberá:

• Identificar las características del encargo que definen su alcance.

• Determinar los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas.

• Considerar los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo.

• Considerar los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio del encargo.

• Determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios para realizar el encargo.

• Desarrollo del plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:

• La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados para la valoración del riesgo, como determina la NIA 315.

• La naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece la NIA 330 de respuestas a los riesgos valorados.

Vale mencionar que algunas NIAS deben ser consultadas para su aplicación en la planificación de una auditoría de estados financieros. Estas son:

• NIA 200 “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría”
• NIA 210 “acuerdo de los términos del encargo de auditoría”
• NIA 220 “Control de calidad de la auditoría de estados financieros”
• NIA 240 “Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros”
• NIA 250 “consideraciones de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros”
• NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno”
• NIA 320 “Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría”
• NIA 330 “respuesta a los riesgos valorados” 
• NIA 520 “procedimientos analíticos”

Fuente: NIAS emitidas por la junta independiente auspiciada por la IFAC, Auditing and Assurance Standards Board (IAASB).