En sentencia de segunda instancia, el Consejo de Estado reiteró los lineamientos ya definidos en la sentencia de unificación 2020CE-SUJ-4-005 del 2020 acerca del reconocimiento de deducciones tributarias.

Al respecto, la corporación recordó que, para la aplicación de las deducciones en las obligaciones tributarias del contribuyente, no basta con que este pruebe la realidad de la erogación, es decir, la existencia de los supuestos fácticos para que se produzca el beneficio tributario, sino que, este debe precisar a la autoridad tributaria los motivos por los cuales tal erogación resulta causal y necesaria.

En el caso en concreto de la sentencia, el Consejo de Estado explica que respecto a la causalidad que debe haber entre la actividad y la deducción, para el caso de las actividades productoras de renta, todas las expensas realizadas por el contribuyente en desarrollo o ejecución de la actividad productora de renta tienen relación de causalidad con las deducciones tributarias.

Por otro lado, tratándose de la necesidad de la erogación, el Tribunal explicó que las expensas que realiza razonablemente un contribuyente en una situación de mercado y que permiten conservar o mejorar la actividad generadora de renta, cumplen con la necesidad de la deducción, pues son esenciales para el desarrollo de la actividad económica.

Adicional a eso, existen otros criterios relevantes para analizar el reconocimiento de una deducción tributaria, como podrían ser: la situación financiera del contribuyente, las condiciones del mercado donde ejecuta la actividad lucrativa, el modelo de gestión de negocios, entre otros.

Ahora bien, el cumplimiento de estos requisitos deberá ser probado y argumentado por el contribuyente ante las autoridades administrativas y judiciales, pues a este es al que le corresponde la carga de la prueba.

Blog: Auren Colombia

Fuente

Consejo de Estado Sección Cuarta, Sentencia, 52001233300020140011501 (22277), 06/05/2021.