מלטה שוכנת בלב הים התיכון, במרחק של כמה שעות טיסה מרוב ערי אירופה וטיסה קצרה מישראל. היתרון של מגורים במלטה הוא שאפשר לעבוד וליהנות החיים במלואם בו זמנית.
מלטה חברה באיחוד האירופי מאז מאי 2004, היא יציבה מבחינה פוליטית ומכוונת חזק כלפי העולם החיצון. מלטה חתומה על הסכמים בינלאומיים חשובים רבים, בעיקר בתחום הכלכלי והפיננסי, ועל עשרות אמנות למניעת כפל מס בין היתר על אמנה למניעת כפל מס עם ישראל.
סניף במלטה – Branch Office
סניף מלטזי אינו נחשב לישות משפטית, אך עליו להירשם ברשם החברות המלטזי.
מתאים לחברות זרות המחפשות נוכחות במלטה ומעוניינות ליזום עסקים או לשמור על קשרים עם שותפים עסקיים. בישות משפטית זאת אין צורך בהון מניות מינימלי בעת הרישום.
שותפות יחיד במלטה – Sole Proprietorship
מוקם על ידי אדם יחיד, אשר אחראי במלואו לחובות הנלווים על ידו עם הונו בהווה ובעתיד. רישום כזה חייב להיעשות מול מחלקת המע"מ המקומית וגם מול רשות jobsplus. מתאים לעסקים קטנים ולסטארט-אפים.
שותפויות במלטה – Partnerships
כל שותפות דורשת לפחות שני שותפים עם התחייבות אישית. אחריותם לחובות וההתחייבויות של השותפות היא בדרך כלל בלתי מוגבלת ואישית, לרבות כל הנכסים הפרטיים.
אין צורך בהון מניות מינימלי וחובות החשבונאות ופרסום המידע פחות נרחבות מאלו של חברות.
שותפות אזרחית (Civil Partnership): התאגדות של לפחות 2 אנשים המאוחדים יחד למען השגת מטרה חוזית משותפת, ולכן יש חובה להסכם כתוב בין הצדדים.
שותפות מסחרית מוגבלת (En Commandite): התאגדות של לפחות 2 אנשים. במבנה זה של שותפות מסחרית, התחייבויותיה מובטחות על ידי אחריות בלתי מוגבלת, ביחד ולחוד של שותף אחד או יותר (הנקראים "השותפים הכלליים") ובאחריות מוגבלת לפי סכומים שיקבעו ושלא שולמו של שותף אחד או יותר (הנקראים השותפים המוגבלים).
יש חובה למלא טפסים מתאימים לעסקים קטנים-בינוניים, ונדרש לציין אילו שותפים הם שותפים כלליים ואילו שותפים מוגבלים.
שותפות מסחרית בלתי מוגבלת (En Nom Collectif): המאפיין המבחין העיקרי של שותפות מסוג זה הוא שחובותיה הכלליות מובטחת באחריות בלתי מוגבלת, ביחד ולחוד, של כל שותפיה לשותפות.
חברה פרטית מוגבלת: חברה כזו תצטרך להיות רשומה במרשם החברות במלטה. יש להכין
תזכיר ותקנון ולהגיש לרשם. הון המניות המינימלי של חברה בערבון מוגבל הוא 1,165 אירו. בזמן הרישום יש להפקיד באופן בדוק לפחות 20% מההון המינימלי. ישות משפטית זאת היא הפופולרי ביותר עבור תאגידים במלטה. מספר החברים המרבי בחברה פרטית מוגבל ל-50. יש לבצע ביקורת מדי שנה ולהגיש חשבונות מבוקרים ברשם החברות.
חברה ציבורית מוגבלת: לחברה הציבורית יהיה הון מניות מינימלי של 46,600 אירו שמתוכם יש לשלם 25% עם ההתאגדות. חברות ציבוריות רשאיות לסחור במניותיהן בבורסה לניירות ערך של מלטה, בעוד שחברות פרטיות אינן מורשות. ניתן להעביר מניות בקלות לציבור, החברה ניתנת לרישום ציבורי בבורסה במלטה ונהנית ממוניטין שוק גבוה. העלויות של תהליך ההקמה הן גבוהות יחסית. החובות הארגוניות והחשבונאיות ודרישות הפרסום נרחבות מאוד.
שותפות מוגבלת במניות: זוהי שותפות מסחרית (En Commandite) שההון שלה מחולק למניות. שותפות כזו תטופל כחברה לצורכי מס הכנסה. לפחות שותף אחד, השותף הכללי, חייב להיות אחראי לחובות והתחייבויות של ההתאגדות ללא הגבלה. השותף הכללי יכול להיות גם תאגיד עם אחריות מוגבלת. וכן ניתן שיהיה מספר בלתי מוגבל של משקיעי הון, אשר אחריותם מוגבלת על חלקם בהון שלפיו נרשמו. השותפות המוגבלת במניות משלבת מבנים של חברה פרטית בע"מ ושותפות באחריות בלתי מוגבלת.
רישום חברות: חברות מכל הצורות המשפטיות חייבות להירשם בפנקס החברות. מרשם החברות מנוהל בצורה אלקטרונית. ניתן לראות מידע נוסף ישירות באתרי הרשויות: https://www.mfsa.mt/, https://registry.mbr.mt/ .
(הודעת מרשם מסחר: החל משנת התקציב 2016 קבעה ממשלת מלטה פטור על רישיון כזה, ומכאן שהדבר אינו חל עוד).
אישור עבודה: אזרחי האיחוד האירופי, האזור הכלכלי האירופי (European Economic Area – EEA) או שוויץ יכולים לעבוד במלטה ללא הגבלות כלשהן. אזרחים מכל המדינות האחרות זקוקים לאישור עבודה כדי לעבוד באופן חוקי במלטה. חברות צריכות בנוסף את האישור על התאגדות, תזכיר ותקנון, והחלטת דירקטוריון באישור כל הדירקטורים ובעלי המניות המעורבים בחברה. עבור הפקדות בחשבון של יותר מ-10,000 יורו במזומן, הבנקים נדרשים לבדוק את זהות המפקיד וגם את מקור המזומן, על מנת לעמוד בדרישות חוקי הלבנת הון במלטה.
העברות סחורות וטובין: בתוך האיחוד האירופי סחורות ומכונות יכולים להסתובב בחופשיות. יבוא מתחומי שיפוט שאינם באיחוד האירופי למלטה יגרור מכס, מע"מ ובמקרים מסוימים מסי בלו מיוחדים. ישנם מספר פטורים ממכס שיש לבדוק באופן ספציפי ולקחת בחשבון.
העברת הון: ניתן להעביר הון אל מלטה וממנה ללא הגבלות כלשהן.
ויזה ואישור שהייה: כל אזרחי האיחוד האירופי יכולים להקים עסקים ולהתחיל בעבודה עצמאית במלטה ללא דרישה של כל היתר. הם יצטרכו להגיש בקשה לכרטיס מגורים מלטזי בלבד. כל האזרחים שאינם באיחוד האירופי צריכים ויזה כדי להיכנס למלטה. בזמן הקמת העסק עשויה להספיק ויזת נסיעות Schengen Travel Visa, המאפשרת למחזיק בה לשהות במלטה עד 3 חודשים לכל היותר, חצי שנה. לשהייה ארוכה יותר יש צורך באישור שהייה.
אישור עבודה: אזרחי האיחוד האירופי, האזור הכלכלי האירופי (European Economic Area – EEA) או שוויץ יכולים לעבוד במלטה ללא הגבלות כלשהן. אזרחים מכל המדינות האחרות זקוקים לאישור עבודה כדי לעבוד באופן חוקי במלטה.
חוקי עבודה: במלטה יש תקנות תעסוקה מפורטות השומרות על זכויות העובדים. לדוגמה, יש חובה למינימום של 24 ימי חופשה בתשלום בשנה. סכום זה מבוסס על 5 ימי עבודה בשבוע ומתווסף לחגים, הנופלים בימי חול. שעות העבודה הרגילות הן 40 שעות או 5 ימים בשבוע. תקופת ההודעה המוקדמת לסיום העסקה תלויה בוותק של העובד.
תנאים סוציאליים: מערכת הביטוח הלאומי מורכבת מ-10% בממוצע על שכר היסוד, לא כולל קצבאות, בונוסים וכדומה. כמו כן, ישנה תקרת מינימום ומקסימום על ההפקדות לתשלום. את דמי הביטוח הלאומי משלם העובד, והמעסיק ישלים וישלם את אותו הסכום ששולם על ידי העובד. דמי ביטוח לאומי משולמים על ידי כולם, אך יש הבחנה בשיעור התשלום בין השכירים לעצמאיים (פרילנסרים). השכיר צריך לשלם בממוצע 10% והעצמאי צריך לשלם בממוצע 15%. גם עם מינימום וגם מקסימום תקרה.
יניב אנג'ל,
שותף מנהל חטיבת משפט ומיסוי, מומחה מיסוי ישאל ומיסוי בינלאומי.
במשותף עם קלייב קארואנה, שותף מנהל, CCPS מנהל הדסק ישראל-מלטה של Auren
מאמרים נוספים:
מלטה – אי הבלוקצ'יין, קריפטוגרפיה ואבטחת מידע – Auren ישראל
מיסוי חברות במלטה ומיסוי עסקים במלטה 2023 – Auren ישראל
ההייטק הישראלי עובר למלטה – Auren ישראל