בשנים האחרונות, חברות בינלאומיות רבות מוצאות בישראל הזדמנויות עסקיות מצוינות ומחליטות לפעול בישראל באמצעות חברה זרה, בעיקר בתחומים של תשתיות, אנרגיה, הייטק לסוגיו השונים כגון, פוד-טק, ביו-טק, רפואה ועוד. מה צריך לדעת? כל התשובות במאמר.
כל חברה זרה שרוצה לבצע פעילות עסקית עצמאית בישראל, ולא דרך סוכנים או מפיצים, צריכה להירשם ברשם החברות.
אפשרות הראשונה היא רישום חברה זרה ברשם החברות, אז החברה תקבל מספר ישות משפטית המתחיל בספרות 56. בשפת העסקים הבינלאומית אפשרות זאת תקרא “פתיחת סניף”.
אפשרות שנייה היא הקמה של חברה בע”מ, המוחזקת במניות על ידי חברת אם זרה, או במישרין על ידי בעלי מניות זרים. החברה תקבל מספר ישות משפטית המתחיל בספרות 51.
כן. בין אם נרשמה ברשם החברות חברה בע”מ, או סניף כאמור, יש חובה להקים חשבון בנק בישראל, על שם הישות המשפטית שנרשמה ברשם החברות.
פתיחת חשבון בנק, הוא תנאי מקדים לפתיחת תיק במע”מ, על שם החברה.
כל חברה זרה, שרוצה לבצע פעילות עסקית בישראל, חייבת במינוי נציג פיסקלי בכדי לפתוח תיק במע”מ, כך לפי סעיף 60 לחוק מע”מ, וסעיף 68ב לפקודת מס הכנסה.
הנציג הפיסקלי חייב להיות תושב ישראלי, והאחריות שלו היא אחריות אישית לחובות המס של החברה הזרה למע”מ ומס הכנסה. כלומר, אם החברה הזרה חייבת כסף לרשות המיסים, רשות המיסים פונה לנציג הפיסקלי בפעולות אכיפה ודרישת חובות.
מינוי נציג כאמור, הוא תנאי מקדים נוסף לפתיחת תיק במע”מ, על שם החברה.
כן. ככלל, כל חברה זרה המבצעת פעילות עסקית בישראל, בין אם מדובר במתן שירות, מכירת טובין או יבוא טובין, חייבת במס ערך מוסף על הכנסותיה, ובמקביל יכולה לדרוש החזר מע”מ בגין הוצאות.
לא בהכרח.
לחברה הזרה יש חובה לפתוח תיק במס הכנסה, רק אם יש לחברה חבות במס הכנסה בישראל. הדברים מצריך בדיקה מעמיקה בהתאם לפקודת מס הכנסה בישראל, אמנות למניעת כפל מס, תחום העיסוק של החברה.
לדוגמא – עבור חברה שמגיעה לפרויקט של תשתיות, חבות המס תיקבע לפי האמנה למניעת כפל מס, והאם פרויקט התשתיות הוא מעל 12 חודשים, במקרה של חברה מגרמניה. במקרה דומה של חברה שמגיעה מאוסטרליה, לוח הזמנים הוא מעל 9 חודשים לפרויקט.
כן. לכל חברה כאמור, יש חובת דיווח חודשית לרשויות המס, מע”מ, ומס הכנסה (במידה ורלוונטי).
בנוסף, אם החברה הזרה מעסיקה עובדים זרים המגיעים מחו”ל, יש לבחון לפי האמנות למניעת כפל מס והחוק המקומי, האם לעובדים יש חובת מס הכנסה וביטוח לאומי.
יניב אנג’ל, רו”ח (משפטן)
שותף מנהל חטיבת מיסוי וחשבונאות בפירמת הייעוץ הבינלאומיתAUREN בישראל.
Yaniv.angel@auren.co.il
למאמרים נוספים: