שמעון קנה נכס בשנת 2015 בסכום של 1.5 מיליון ₪, ומכר אותה בשנת 2019 בסכום של 3 מיליון ₪.
בפני שמעון שתי אפשרויות לחישוב המס, בהנחה ששמעון הרוויח 1.5 מיליון ₪ החייבים במס.
אפשרות 1: בגין הרווח של 1.5 מיליון פלוני דיווח ושילם מס במסגרת דיווח בשנת 2019. מאחר והרווח היה כה גדול, פלוני שילם מס בהתאם למדרגות מס גבוהות מאוד, החלות עליו בשנת המס 2019. במידה וייבחר שמעון באפשרות כזאת, יצטרך להגיש דוח שנתי לרשות המיסים לשנת 2019 בלבד.
אפשרות 2: הרווח של 1.5 מיליון שקל יחולק באופן יחסי בין שנות המס בהם החזיק בנכס.
לעניינינו, שנת המס הראשונה לחישוב היא שנת 2016 (שנה לאחר רכישת הנכס), ושנת המס האחרונה היא 2019 (שנת מכירת הנכס).
חישוב שכזה נקרא פריסת מס שיכול להביא לחסכון מס משמעותי במקרים מסוימים ובכפוף לתנאים בחוק. במידה וייבחר שמעון באפשרות זאת, יצטרך להגיש דוחות שנתיים לרשות המיסים לשנים 2016 ועד 2019 (כולל).
בהתאם לחוק, בכדי לבצע פריסת מס, אדם המוכר נכס חייב להגיש בקשה יזומה לרשות המיסים.
פריסת המס מבוצעת בתקופה של 4 שנים, או בשנים שהנכס היה בבעלותי, כנמוך מבין השניים. חשוב להדגיש כי הפריסה חייבת להיות ברצף של שנות מס.
פריסת המס מתחילה בשנה שלאחר שנת רכישת הנכס, ומסתיימת בשנה בה מכרתי את הנכס.
במקרים הבאים אוכל להינות מהחזר מס:
כלל, כאשר בני זוג נשואים ומכרו נכס ברווח, יבוצע חישוב מס מאוחד לתא המשפחתי. יש מקרים שמבוצע חישוב מס נפרד המשמעות לאופן חישוב המס יכולה להביא לסכומי מס שונים.
בנכס שנרכש לפני הנישואים, חישוב המס בפריסה יעשה ביחס לבן הזוג שרכש את הנכס.
בנכס שהתקבל בירושה, חישוב המס בפריסה יעשה ביחס לבן הזוג המסוים שקיבל את הנכס בירושה.
*המידע המובא במאמר זה איננו מהווה עצה מקצועית פרטנית בנושא האמור, אלא מובא כמידע כללי בתחום הנידון. מומלץ לפנות לייעוץ פרטני מקצועי הנוגע למקרה הספציפי שלכם לפני ביצוע פעולות כלשהן.
ליעוץ אישי בדבר חסכון במס בעת מכירת נכסים, נא לפנות לצוות המומחים של אוריין ישראל.
רו”ח יניב אנג’ל
שותף מנהל מחלקת המיסוי אוריין ישראל
Yaniv.angel@auren.co.il
למה שכירים שעובדים מהבית לא נהנים מהטבות מס?
רישום באמצעות נציגות פיסקלית בישראל
איך לייבא מוצרים, רכבים או מכונות מחו"ל לישראל ?