–

הוראות החוק החדשות שנכנסו לתוקף בשנת 2016 קובעות שיחיד שהוא תושב ישראל שהעביר במהלך 12 חודש סכום כולל של 500,000 ₪ או יותר לחו"ל יהיה חייב בדיווח למס הכנסה.

המשמעות הפשוטה של הסעיף החדש הוא, שאם רכשתם נכסי נדל"ן בחו"ל, ולצורך כך העברתם כספים לחו"ל בשווי כולל של חצי מליון ₪ ויותר, הרי אתם חייבים להגיש דוח שנתי לרשויות המס. חובת הגשת הדוח חלה עליכם גם אם עדיין אין לכם הכנסות או רווחים מהנכסים שרכשתם בחו"ל.

גם אם ביצעתם מספר העברות בנקאיות קטנות וגם אם העברתם את הכספים בדרכים אחרות, במהלך 12 חודש רצופים, הרי אתם חייבים בהגשת דוח.

אזרחים רבים ביצעו בשנים האחרונות העברות של כספים מחשבון הבנק שלהם בישראל, לחשבון הבנק על שמם בחו"ל. העברות שכאלו לכשעצמם לא יצרו הכנסה ואפילו אם המערכת הבנקאית לא הטילה חסמים או שאלה שאלות במועד ביצוע ההעברות, בהתאם להגדרות הנ"ל נוצר חובת דיווח לרשויות.

בשנים האחרונות יש תופעה נפוצה של תושבי ישראל שרוכשים דירות בגרמניה, ספרד ארה"ב ומדינות נוספות. הערים הנפוצות באירופה הן ברלין, ברצלונה וכן ערים קטנות יותר ופחות מוכרות בהן ניתן למצוא נכסים בסכומים של עשרות אלפי יורו בלבד. פעמים רבות נתקלנו בלקוחות שחשבו שאין להם חובת דיווח לרשויות המס כל עוד הנכס לא יוצר להם רווח. טעות נפוצה זאת עלולה לגרום לנזק כלכלי רב למשקיעים שלא קיבלו ייעוץ מתאים מראש.

בארה"ב ובחלק ממדינות אירופה מקובל שיש חברות ניהול שמטפלות בנכס וכן מטפלות בהשכרת הנכס לדיירים וגביית הכספים עבור המשקיע. לעיתים חברות הניהול מעבירות את הכספים לחשבון בנק של המשקיע בחו"ל ולעיתים הם מבצעות את ההעברה ישירות לישראל. גם כאן יש טעות נפוצה והיא שלא משנה לאן מעבירה חברת הניהול את הכסף, לישראל או לחשבון בנק בחו"ל, בשני המקרים הכנסות אלו חייבות בדיווח.

כעת התווספה לחובת הדיווח בגין הכנסות מנכסי נדל"ן גם חובת דיווח בגין העברת כספים, גם אם להשקעות בנדל"ן וגם לכל מטרה אחרת כולל פיקדון בחשבון בנק ללא מטרה עסקית מסוימת.

במקרים אלו אנו ממליצים ללקוחותינו לפעול בשלושה מישורים:

ראשית טרם ביצוע השקעות בחו"ל, מומלץ לפנות לקבלת ייעוץ ספציפי לגבי ההשקעה והחובות החוקיות בארץ ובחו"ל.

שנית, במקרים מורכבים או שהמצב החוקי נמצא בשטח האפור ואיננו מוחלט, אנו נצייד את הלקוח בחוות דעת שתתמוך ותיסע בהגדרת המצב ובתיאורו החוקי.

שלישית, לעיתים נמליץ ללקוחות להיעזר במומחי המיסים של משרדנו לצורך הגשת בקשה "לרולינג" החלטת מיסוי בעניין המצב העסקי או האישי וחשיפות המס בגינם.

להלן ציטוט הוראות החוק בעניין:

סעיף 1 ההגדרות בפקודת מס הכנסה:

"תושב ישראל" או "תושב" –

(א)   לגבי יחיד – מי שמרכז חייו בישראל; ולעניין זה יחולו הוראות אלה:

(1)    לשם קביעת מקום מרכז חייו של יחיד, יובאו בחשבון מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים, ובהם בין השאר:

(א)    מקום ביתו הקבוע;

(ב)    מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו;

(ג)     מקום עיסוקו הרגיל או הקבוע או מקום העסקתו הקבוע;

(ד)     מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים שלו;

(ה)    מקום פעילותו בארגונים, באיגודים או במוסדות שונים;

(2)    חזקה היא שמרכז חייו של יחיד בשנת המס הוא בישראל –

(א)    אם שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר;

(ב)    אם שהה בישראל בשנת המס 30 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר;

לעניין פסקה זו, "יום" – לרבות חלק מיום;

(3)    החזקה שבפסקה (2) ניתנת לסתירה הן על ידי היחיד והן על ידי פקיד השומה;

סעיף 131 (א) אלה חייבים להגיש דו"ח:

131. (5ו) יחיד תושב ישראל שהעביר, במהלך 12 חודשים, כספים אל מחוץ לישראל בסכום כולל של 500,000 שקלים חדשים או יותר (להלן – סכום לדיווח); דוח לפי פסקה זו יוגש לגבי השנה שבה הועבר סכום לדיווח, כולו או חלקו, לראשונה אל מחוץ לישראל ולגבי השנה שלאחריה;