חברה זרה שרוצה להיכנס לשוק הישראלי, חייבת ברישום ומינוי נציג פיסקלי בישראל. מה התפקיד של הנציג הפיסקלי והאחריות שלו?
לרוב, לחברות זרות שמבצעות פעילות עסקית בישראל, אין דירקטורים בעלי מניות, או נושאי משרה אחרים שהם ישראלים.
בהתאם לכך, במידה ולחברה הזרה יש חובות מס לא משולמים בישראל, רשות המיסים תרצה לבצע פעולות אכיפה וגבייה של המס. מאחר ורשות המיסים לא מעוניינת להתנהל מול חברות אלו בחו"ל ברמת האכיפה וגביית המס, קל להן יותר לפנות לנציג בישראל בגביית המס.
לנציג הפיסקלי הנרשם למע"מ, יש אחריות אישית לכל חובות המס של החברה. במידה והחברה הזרה לא תשלם את חובות המס, הנציג הפיסקלי יידרש לשלם את חובות המס בעצמו ומכיסו.
ככלל, ככל שהיקף הפעילות של החברה עולה, כך חבות המס עולה ובהתאמה גם האחריות האישית של הנציג הפיסקלי.
האחריות האישית לחובות המס היא גם למע"מ וגם למס הכנסה. סעיף 60 לחוק מע"מ מצביע על החובה ואחריות המס למע"מ, וסעיף 68ב לפקודת מס הכנסה מצביע על החובה ואחריות המס למס הכנסה.
מינוי נציג כאמור, הוא תנאי מקדים לפתיחת תיק במע"מ, על שם החברה. כחלק מבקשה לפתיחת תיק במע"מ לחברה הזרה, יש למלא טופס עם פרטיו של הנציג הפיסקלי.
כן. ככלל, כל חברה זרה המבצעת פעילות עסקית בישראל, בין אם מדובר במתן שירות, מכירת טובין או יבוא טובין, חייבת במס ערך מוסף על הכנסותיה, ובמקביל יכולה לדרוש החזר מע"מ בגין הוצאות.
כאמור, האחריות האישית נגזרת מהחשיפה וסיכון אי תשלום מס של החברה הזרה. ככל ולנציג הפיסקלי יש יותר מידע על פעילותה העסקית של החברה, הוא יכול להקטין את החשיפה והאחריות האישית שלו. לדוגמא, במידה ושירותי הנהלת החשבונות, חשבות השכר, יעוץ המס ושאר שירותים מקצועיים משפטיים מתנהלים תחת פיקוח וידיעה של הנציג, יכול הנציג להקטין את חשיפת המס שלו.
יניב אנג’ל, רו"ח (משפטן)
שותף מנהל חטיבת מיסוי וחשבונאות בפירמת הייעוץ הבינלאומיתAUREN בישראל.
Yaniv.angel@auren.co.il
למאמרים נוספים: